12月22日，美國(guó)總統(tǒng)特朗普簽署了近30年來(lái)美國(guó)大規(guī)模的減稅法案。這份法案將在明年1月正式開(kāi)始實(shí)施，屆時(shí)美國(guó)本地企業(yè)所得稅將從35%降至20%。同時(shí)，作為超級(jí)大國(guó)，美國(guó)的一舉一動(dòng)都牽扯著全WORLD的神經(jīng)，全球減稅運(yùn)動(dòng)興起，與此同時(shí)，臺(tái)灣和印度LED照明正在開(kāi)啟減稅運(yùn)動(dòng)，中國(guó)LED照明行業(yè)優(yōu)勢(shì)能否繼續(xù)保持?

全球開(kāi)啟減稅競(jìng)爭(zhēng)，多地LED照明進(jìn)入減稅清單

早在美國(guó)稅改通過(guò)之前，全球范圍內(nèi)就掀起了減稅競(jìng)爭(zhēng)，包括德國(guó)、英國(guó)、法國(guó)、印度在內(nèi)的諸多國(guó)家都對(duì)外宣布不同的降稅政策，意圖通過(guò)稅改制度吸引企業(yè)投資，而美國(guó)稅改的通過(guò)，也讓日本政府加入這一減稅熱潮之中，日本方面表示將積極討論加薪和投資的企業(yè)所得稅稅率降至25%左右，并有可能進(jìn)一步擴(kuò)大幅度。

而在LED照明領(lǐng)域，多地也開(kāi)始了針對(duì)性的降稅策略，在2017年臺(tái)灣國(guó)際照明科技展上，臺(tái)灣方面便曾表示過(guò)爭(zhēng)取將具有節(jié)能效益的LED照明納入降稅清單，藉此爭(zhēng)取有利LED照明及其他環(huán)保產(chǎn)品的降稅模式，助力臺(tái)灣LED照明行業(yè)發(fā)展。

今年力推LED照明發(fā)展的印度方面，眾多LED公司也集體拜訪印度能源部長(zhǎng)Piyush Goyal，希望能夠降低光源關(guān)稅 提升燈具競(jìng)爭(zhēng)力。據(jù)了解，在印度到目前為止，對(duì)進(jìn)口MPCB(電機(jī)保護(hù)斷路器)沒(méi)有關(guān)稅，而成品LED產(chǎn)品則有10%的關(guān)稅。然而，LED燈的價(jià)格不會(huì)上升，因?yàn)檎矊⒔M件的消費(fèi)稅降低到6%。

此外，全球范圍內(nèi)的稅改刺激了LED出口，業(yè)內(nèi)專家表示，減稅將為會(huì)刺激企業(yè)投資，有助于刺激居民消費(fèi)。如今隨著LED照明全球范圍內(nèi)的滲透率的提高，LED照明產(chǎn)品正在成為人們能夠輕易購(gòu)買(mǎi)的消費(fèi)品。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，得益于全球范圍內(nèi)推行的減稅運(yùn)動(dòng)，2017年前11月我國(guó)LED球泡燈出口總額達(dá)到了28億美元，同比暴漲170%。

國(guó)內(nèi)LED企業(yè)呼吁減稅

中國(guó)此前也一直力推營(yíng)改增等稅改制度。數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，2016年5月至今年9月，我國(guó)營(yíng)改增已累計(jì)減稅10639億元，預(yù)計(jì)今年各項(xiàng)減稅降費(fèi)措施仍將為社會(huì)減負(fù)1萬(wàn)億元。

對(duì)于營(yíng)改增，國(guó)內(nèi)LED企業(yè)表示認(rèn)同這一做法，東莞維能電子有限公司總經(jīng)理龐維冬對(duì)LED照明方案網(wǎng)表示說(shuō)：“對(duì)我們企業(yè)來(lái)說(shuō)，繳稅和人工成本現(xiàn)在是大的問(wèn)題，之前企業(yè)普通營(yíng)業(yè)稅是17%，外加其他雜七雜八的稅點(diǎn)，壓力很大，國(guó)家現(xiàn)在鼓勵(lì)中小企業(yè)還有創(chuàng)業(yè)，減輕賦稅企業(yè)才能有更好的發(fā)展，所以需要是長(zhǎng)期實(shí)行這個(gè)政策。”

但業(yè)內(nèi)人士也表示，當(dāng)前營(yíng)改增稅改制度并不能完全去除我國(guó)稅收結(jié)構(gòu)存在的不合理情況，呼吁加大稅改力度。深圳巨能光電有限公司副總經(jīng)理池顏華對(duì)LED照明方案網(wǎng)記者表示說(shuō)：“減稅政策對(duì)整個(gè)行業(yè)來(lái)說(shuō)都是好事，業(yè)內(nèi)很多公司都因?yàn)檫\(yùn)營(yíng)成本高面臨倒閉，國(guó)家想扶持LED企業(yè)發(fā)展，可以加大減稅的力度，國(guó)內(nèi)LED企業(yè)才能更好發(fā)展。”

對(duì)此，我國(guó)方面也積極做出了應(yīng)對(duì)。12月7日，國(guó)家稅務(wù)總局原副局長(zhǎng)許善達(dá)表示，政府為了應(yīng)對(duì)美國(guó)大規(guī)模減稅，正在優(yōu)化增值稅政策、完善企業(yè)所得稅。他還認(rèn)為，目前企業(yè)社保繳費(fèi)率較高，企業(yè)負(fù)擔(dān)重，個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)也應(yīng)該降低，從而間接降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

國(guó)內(nèi)LED企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本遠(yuǎn)超美國(guó)

根據(jù)數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)的稅收收入主要是企業(yè)稅收，以2016年為例，13萬(wàn)億總稅收收入中，除了1萬(wàn)億是個(gè)人所得稅之外，其余超過(guò)90%的稅收都是以企業(yè)為征稅對(duì)象收上來(lái)的，因此對(duì)企業(yè)征稅是我國(guó)維持基本運(yùn)作的基礎(chǔ)，繳稅也必然是經(jīng)營(yíng)企業(yè)的蕞關(guān)心問(wèn)題。

自從2015年下半年國(guó)務(wù)院廢除營(yíng)業(yè)稅后，現(xiàn)在對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)開(kāi)征的稅種，共5類(lèi)17種，而根據(jù)WORLD銀行的測(cè)算，中國(guó)的企業(yè)繳稅比例遠(yuǎn)超美國(guó)，在美國(guó)，企業(yè)只需要繳納企業(yè)所得稅，這部分主要由聯(lián)邦政府、州和地方政府進(jìn)行征收。2013年聯(lián)邦政府征收的企業(yè)所得稅占聯(lián)邦財(cái)政比重為9.86%，2013年州和地方政府征收的企業(yè)所得稅占州和地方財(cái)政收入比重只有1.55%。合計(jì)的企業(yè)所得稅占財(cái)政收入比只有5.27% 。

同時(shí)，根據(jù)中國(guó)統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)，2016年，中國(guó)的企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的這三大稅占財(cái)政收入比重50.81%，占比遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于美國(guó)的占比。

此外，除了以上17個(gè)稅種之外，我國(guó)企業(yè)還需要支付上百種費(fèi)用來(lái)維持企業(yè)運(yùn)作，包括諸如社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、行政性收費(fèi)、行政性灰色隱性尋租成本、環(huán)保成本等一系列支出在內(nèi)的“綜合稅費(fèi)成本”。根據(jù)統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)，2016年中國(guó)的非稅收入占財(cái)政收入比重18.3%。

企業(yè)要繳納的稅種、費(fèi)用過(guò)多過(guò)雜，致使企業(yè)直觀感覺(jué)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難，中國(guó)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，要繳納的稅負(fù)其實(shí)是高于美國(guó)企業(yè)的。

案例對(duì)比：中國(guó)制造業(yè)稅負(fù)高于美國(guó)

中國(guó)一直被稱為是WORLD的制造加工廠，但通過(guò)中美兩國(guó)制造業(yè)企業(yè)的繳稅對(duì)比我們發(fā)現(xiàn)，中國(guó)的制造業(yè)稅負(fù)其實(shí)高于美國(guó)。

案例一：格力電器VS通用電氣

格力電器2015年凈利潤(rùn)達(dá)到126.24億元，繳納企業(yè)所得稅19.46億元、增值稅6.78億元、營(yíng)業(yè)稅0.09億元，還有城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅、土地使用稅、印花稅及其他，總共稅收32.16億元。三大稅收占營(yíng)業(yè)收入2.96%，占凈利潤(rùn)23.60% 。

2015年通用電氣由于資本退出計(jì)劃導(dǎo)致其凈利潤(rùn)為負(fù)，所以同時(shí)比較了正常經(jīng)營(yíng)的2014年通用電氣的數(shù)據(jù)。2014年有1054億元利潤(rùn)，繳納所得稅108億元。所得稅占營(yíng)業(yè)收入1.19% ，占凈利潤(rùn)11.59%。

以銷(xiāo)售收入為基的稅收進(jìn)行對(duì)比，格力電器綜合稅率達(dá)2.96%，高于通用電氣的1.19%;以凈利潤(rùn)為基得到的稅收進(jìn)行對(duì)比，格力電器稅率達(dá)23.60%高于通用電氣的11.59%。

案例二：福耀玻璃VS康寧玻璃

2015年，福耀玻璃利潤(rùn)達(dá)到30.43億元，繳納企業(yè)所得稅2.62億元、增值稅0.53億元，還繳納了城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅、土地所得稅及其他，總共納稅5億元。三大稅占營(yíng)業(yè)收入比3.60%，占凈利潤(rùn)18.72%。

2015年,康寧玻璃利潤(rùn)達(dá)到96億元，繳納所得稅10億元。 占營(yíng)業(yè)收入比1.69% ，占凈利潤(rùn)11.49%。

以銷(xiāo)售收入為基的稅收進(jìn)行對(duì)比，福耀玻璃綜合稅率3.60% ，高于康寧公司1.69%;以凈利潤(rùn)為基得到的稅收進(jìn)行對(duì)比，福耀玻璃綜合稅率18.72% 高于康寧公司11.49%。

案例三：上汽集團(tuán)VS通用汽車(chē)

上汽集團(tuán)2015年，有458.1億元利潤(rùn)，凈利潤(rùn)400.74億元。繳納企業(yè)所得稅42.1億元、增值稅16.83億元、營(yíng)業(yè)稅2.91元，還繳納了城市維護(hù)建設(shè)稅、個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅、土地使用稅及其他，合計(jì)85.21億元。 三大稅占營(yíng)業(yè)收入1.15%，占凈利潤(rùn)19.24%。

通用汽車(chē)2014年凈利潤(rùn)達(dá)到242億元，繳納所得稅14億元，占營(yíng)業(yè)收入0.15%，占凈利潤(rùn)5.79%。

以銷(xiāo)售收入為基的稅收進(jìn)行對(duì)比，上汽集團(tuán)綜合稅率1.15%，高于通用汽車(chē)0.15%。以凈利潤(rùn)為基得到的稅收進(jìn)行對(duì)比，上汽集團(tuán)19.24%高于通用汽車(chē)5.79%。

總結(jié)：

可以發(fā)現(xiàn)，對(duì)于制造業(yè)企業(yè)整體而言，中國(guó)企業(yè)的綜合稅率總體高于美國(guó)企業(yè)，而同屬于制造業(yè)的LED行業(yè)也必然稅負(fù)高企。國(guó)內(nèi)稅負(fù)高企，國(guó)外卻在減免稅負(fù)，對(duì)于LED行業(yè)來(lái)說(shuō)，國(guó)內(nèi)環(huán)境正在逐漸喪失競(jìng)爭(zhēng)力，而剛剛發(fā)展成熟的中國(guó)LED照明企業(yè)恰恰需要更多良性的土壤來(lái)發(fā)展，減稅其實(shí)是LED照明行業(yè)，甚至整個(gè)中國(guó)制造業(yè)的迫切需求。